Portalul tuturor contabililor din Romania

AUDIT - Dosarul exercitiului

Dosarul exercitiului

Dosarul exercitiului cuprinde toate elementele unei misiuni, a căror utilitate nu depaseste exercitiul controlat; el permite asamblarea tuturor lucrarilor, de la organizarea misiunii la sinteza si formularea raportului.

Dosarul exercitiului este indispensabil pentru:

            -mai buna organizare si control ale misiunii;

            -documentarea lucrarilor efectuate, deciziilor luate si asigurarea că programul s-a derulat fara omisiuni;

            -inlesnirea muncii in echipa si supervizarea lucrarilor date la colaboratori;

            -justificarea opiniei emise si redactarea raportului.

            Continut. In mod uzual, acest dosar cuprinde:

• planificarea misiunii:

            -programul general de lucru;

            -note asupra utilizarii lucrarilor de control efectuate de catre altii (auditori interni, diversi specialisti);

            -datele si duratele vizitelor, locurile de interventie;

            -compunerea echipei;

            -data pentru emiterea raportului;

            -buget de timp si realizarea lui

• supervizarea lucrarilor:

            -note asupra studierii dosarelor si stabilirea solutiilor la problemele ridicate;

            -aprobarea tuturor deciziilor importante care pot afecta planificarea, programul lucrarilor, executarea lucrarilor, concluziile lucrarilor, continutul raportului;

• aprecierea controlului intern:

            -evaluarea punctelor tari, punctelor slabe si a zonelor de risc;

            -foi de lucru privind: bazele de stabilire a sondajelor asupra functionarii sistemelor, detalii asupra sondajelor efectuate;

            -comentarii asupra anomaliilor descoperite;

·        obtinerea de elemente probante:

                        -program de control;

          -foi de lucru cuprinzand: obiectivul, detalii asupra lucrarilor efectuate, eventuale comentarii, concluzii;

            -documente sau copii de documente de la intreprindere sau terţi, justificand cifrele examinate;

            -detalii asupra lucrarilor efectuate asupra situatiilor financiare: comparatii si explicatii ale variatiilor, concluzii;

            -sinteza generala a rezultatelor pe diferite etape ale misiunii si tratarea distinctă a punctelor care ar putea avea o influenta asupra deciziei de certificare;

            -foi de lucru cu privire la faptele delictuale.

            Dosarul exercitiului este bine să fie impartit pe secţiuni (părţi) pentru a usura utilizarea sa. In general se foloseste o impartire in 10 sectiuni (parti) simbolizate de la A la J, astfel:

            -EA (dosarul exercitiului, Sectiunea A) intitulata „Acceptarea misiunii" contine documente referitoare la acceptare sau mentinerea misiunii de audit, cum ar fi: chestionarul de acceptare (cunoasterea globala a intreprinderii, existenţa unor riscuri etc.), scrisoarea catre predecesor, corespondenţa cu clientul, fisa de acceptare sau de mentinere a misiunii, alte corespondente cu organismele profesionale, cu organismele de bursă si scrisoarea de misiune sau contractul de prestari servicii de audit.

            -EB (dosarul exercitiului, Sectiunea B) intitulata „Sinteza misiunii si rapoarte" contine documente precum: elemente de sinteză ale misiunii (sinteza, rezumatul ajustarilor, lista punctelor in suspensie, situatiile financiare certificate, evenimente posterioare, balante, declaratii ale conducerii intreprinderii), elemente de gestiune si organizare (buget si planificare, onorarii), si rapoarte (raport general, rapoarte speciale, raport conturi consolidate, alte rapoarte).

            -EC (dosarul exercitiului, Sectiunea C) intitulata „Orientare şi planificare" contine documente (foi de lucru) care se referă la: cunoasterea generală a intreprinderii, evaluarea unor riscuri inerente la nivelul de ansamblu al situatiilor financiare, mediul general de desfasurare a controlului intern si planul de misiune; natura, calendarul si intinderea procedurilor de audit, pragul de semnificatie.

            -ED (dosarul exercitiului, Sectiunea D) intitulata „Evaluarea riscului legat de control" contine elemente precum: documentatie de evaluare a controlului intern (sondaje asupra functionarii controlului intern, analiza separarii functiilor, sinteza evaluarii riscurilor legate de control), documentatia si listele de proceduri si concluziile asupra evaluarii riscului legat de control.

            -EE (dosarul exercitiului, Sectiunea E) intitulata „Controale substantive" contine elemente precum: programul de control, programele de munca pe fiecare membru al echipei, foi de lucru continand examenul analitic, foi de lucru pe fiecare element patrimonial de activ si de pasiv, natură de cheltuieli sau natură de venituri.

            -EF (dosarul exercitiului Sectiunea F) intitulata „Utilizarea lucrarilor altor profesionisti" contine documente referitoare la programul de lucru al fiecărui specialist.

-EG (dosarul exercitiului, Sectiunea G) intitulata „Verificari si informatii specifice" cuprinde documente referitoare la aspecte specifice solicitate expres prin reglementari pentru intreprinderea auditata (de exemplu, facilitati fiscale, regimuri de subventie etc.).

-EH (dosarul exercitiului, Sectiunea H) intitulata „Lucrarile de sfarsit de misiune" cuprinde documente precum: chestionarul de sfarsit de misiune, chestionarul de evenimente posterioare inchiderii exercitiului.

            -El (dosarul exercitiului, Sectiunea I) intitulata „Interventii cerute grin reglementari diverse" cuprinde documente referitoare la operatiuni privind mişcarea capitalului , operatiuni de emisiune de titluri, operatiuni privind dividendele etc.

-EJ (dosarul exercitiului, Sectiunea J) intitulata „Controlul conturilor consolidate" cuprinde toate documentele elaborate in cadrul etapelor misiunii de audit de bază, cu referire la conturile consolidate.